Меню
Главная - Судебные приставы - Как отразить восстановление ндс при переходе на усн в декларации

Как отразить восстановление ндс при переходе на усн в декларации

Восстановление НДС при переходе на УСН


Статья подготовлена с использованием Информационной Аналитической Системы «Консалтинг. Стандарт». По вопросу о восстановлении НДС по остаткам товаров мнение налоговых органов базируется на подпункте 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ, в соответствии с которым при приобретении товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога, суммы НДС, предъявленные к уплате, учитываются в стоимости товаров (письмо УМНС по г.

Москве от 09.03.2003 № 24-11/15029). Позиция налоговых органов по вопросу о восстановлении НДС по основным средствам состоит в том, что после перехода на упрощенную систему налогообложения сумма НДС, принятая ранее к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, в доле недоамортизированной стоимости имущества должна быть восстановлена и уплачена в бюджет (пп.
2 п. 2 Приложения к письму Управления МНС по г.

Москве от 02.04.2003 № 11-15/17644)

Переход на УСН. Восстановление НДС.

21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы… {Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам при переходе налогоплательщика НДС на применение УСН, а также об отсутствии оснований для применения вышеуказанными налогоплательщиками, перешедшими на УСН, порядка восстановления НДС, предусмотренного п.

6 ст. 171 НК РФ. (Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229) {КонсультантПлюс}}

    В последнем квартале перед переходом на УСН восстановите НДС, принятый к вычету по числящимся в учете на 31 декабря МПЗ, ОС и выданным авансам. По МПЗ и авансам восстановите вычет полностью. По ОС и НМА примените формулу (пп.

    2 п. 3 ст. 170 НК РФ): В книге продаж регистрируйте счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету.

Восстановление НДС при переходе на УСН

По сути, под этим термином понимается начисление когда-то зачтенного (возмещенного из бюджета) налога.

Восстанавливать НДС не надо на стоимость активов, по которым вычет заявлен не был, или они приобретались без «входного» налога.

Восстановление НДС при УСН производится по остаткам имущества, зафиксированным в балансе предприятия на дату перехода на УСН.

Сделать это следует в последнем квартале деятельности на ОСНО, отразив сумму восстановленного НДС в .

Ее указывают в 3-м разделе: в строке 090 – НДС по действующим стандартным ставкам, в строке 100 – налог по ставке 0%, а в строке 080 – общую сумму восстановленного налога. К сведению! При возвращении предприятия с УСН вновь на ОСНО, вторично заявить вычет уже восстановленного НДС не удастся – это право теряется (письмо Минфина от 26.03.2012 № 03-07-11/84).
При формировании налоговой базы по прибыли величины восстановленного НДС не включаются

Советы практиков помогут без ошибок восстановить НДС при переходе на «упрощенку»

Вот он.

Если в компании на момент перехода на «упрощенку» числились нереализованные товары, по которым был получен вычет НДС, налог надо восстановить. Это требование подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Оно распространяется также на , и имущественные права. Налог по товарам и материалам, оставшимся на конец года, рассчитать несложно. Сумма остатка просто умножается на ставку НДС, которая относится к ним.

Причем, если вычет компания получила по ставке 0 процентов, для расчета надо брать именно ее. По основным средствам и нематериальным активам расчет ведется по-другому. Ранее принятый к вычету налог восстанавливают в сумме, которая пропорциональна остаточной или балансовой стоимости без учета переоценки.
При расхождении бухгалтерского и налогового учета берется по данным бухучета. Сумма налога по объектам капстроительства восстанавливается по остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета.

Восстановление НДС при переходе на УСН


Обычно в качестве остаточной стоимости берутся те суммы, которые прописаны в бухгалтерском учете. Расчет НДС происходит по следующему алгоритму: остаточную стоимость ОС делят на произведение их первоначальной стоимости и суммы НДС, которая ранее была принята к вычету: В случае, если фирма новая или перешла на «упрощенку» без основных средств, то восстанавливать ей ничего не нужно.

Восстановление НДС осуществляется в налоговом периоде, который предшествует месяцу перехода на спецрежим. В бухгалтерском и налоговом учете восстанавливаемые суммы НДС должны отображаться в составе прочих затрат. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводки: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 19.01 68 субсчет НДС Сумма НДС Восстановление налога в связи с переходом на УСН Счет-фактура, справка бухгалтерии 91.02 19.01 Сумма НДС Восстановленный налог отражен в составе расходов

При переходе на УСН забыли восстановить НДС

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Восстанавливать НДС со стоимости имущества нужно всем организациям, переходящим на УСН. Если вы по каким-то причинам этого не сделали, данный материал будет полезен и для вас.Итак, в последнем перед переходом на УСН налоговом периоде вы должны были сделать следующее.

Во-первых, определить балансовую стоимость имеющихся товаров и материалов на 1 января 2012 г. и восстановить налог, применяя ту ставку, по которой НДС был принят к вычету. Для этого балансовую стоимость товарно-материальных ценностей умножают на ставку НДС и делят на 100. Во-вторых, полученную сумму налога отразить в книге продаж на основании того счета-фактуры, по которому налог принимался к вычету и который отражался в книге покупок.
И, наконец, в-третьих, в декабре 2011 г. восстановленный НДС включить в состав прочих расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)

д. Для простоты изложения будем эти категории в дальнейшем именовать как товары. Если по товарам, находящимся на балансе на дату перехода на упрощенку, НДС был принят к вычету, его необходимо восстановить при переходе на УСН (подп.

2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же до смены режима налогообложения на УСН вычет НДС по товарам заявлен не был, то и налога к восстановлению нет (письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-07-14/60503). Кроме того, в соответствии с письмом УФНС России по г.

Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316, если ОС использовались в деятельности, которая не облагалась НДС, то налог по ним восстановлению не подлежит. Также налогоплательщику не придется восстанавливать НДС при переходе на УСН, если товары приобретались без «входного» НДС (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50). При возврате налогоплательщика с УСН обратно на ОСНО право на повторный вычет восстановленного ранее НДС не предусмотрено.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2020.

3 октября 2017 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб. НДС в том числе составил 72 000 руб. и был предъявлен к вычету в полной сумме. В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%. До конца года была израсходована только половина купленного сырья.

Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб. нужно будет восстановить в текущем квартале. Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб.

Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2017 материалов (здесь – ½).

Спорный момент — наличие остатка на момент перехода запасов произведенной продукции.

НДС при УСН: пример, проводки, декларация

Перейдя на УСН, такой возможности у компании уже нет, поэтому НДС по нереализованным и неиспользованным ценностям, нужно будет восстановить.Восстановлению подлежит налог по приобретенным ТМЦ, услугам различного характера, работам, основным фондам, НМА, которые будут задействованы в деятельности в рамках УСН.Восстанавливать нужно всю принятую к вычету величину добавленного налога. Исключением являются НМА и объекты ОС, по которым восстановлению подлежит часть НДС, пропорциональная стоимости остаточного вида.Формула для расчета налога к восстановлению по НМА и ОС:НДС = Налог, принятый прежде к вычету * Остат.

стоим. объекта / Первонач. стоим.

объектаОстаточный показатель стоимости определяется на 31.12 предыдущего года (при условии перехода с начала следующего).